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V5035-16 21. November 2016 · SG de Fiscalidad Internacional Kriterium gültig
IRPF · residencia fiscal

Steuerlicher Wohnsitz kann zugunsten von Andorra entschieden werden, wenn in Spanien keine ständige Wohnstätte vorliegt

Ein Arzt erkundigt sich, ob sein steuerlicher Wohnsitz nach einem Umzug nach Andorra in Andorra begründet wäre, da er weiterhin Dienstleistungen über seine spanische Gesellschaft abrechnet. Die DGT erläutert, dass im Falle eines Wohnsitzkonflikts das Doppelbesteuerungsabkommen mit Andorra der ständigen Wohnstätte Vorrang einräumt und die mögliche Existenz einer Betriebsstätte in Spanien prüft.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si en el caso de que fuera considerado residente fiscal en España por dicho Estado, el artículo 4.2 del Convenio de Doble Imposición entre España y Andorra resolvería el conflicto determinado su residencia fiscal en Andorra.

Die Entscheidung der DGT

Si concurren criterios de residencia en ambos Estados, el Convenio con Andorra resuelve el conflicto priorizando la vivienda permanente disponible. Si el consultante no dispone de vivienda permanente en España, el conflicto podría resolverse a favor de la residencia en Andorra. No obstante, las rentas facturadas a la sociedad española podrían tributar en España si se determina la existencia de un establecimiento permanente mediante lugares de trabajo fijos y habituales.

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