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V5004-16 17. November 2016 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · patrimonio protegido

Keine Regularisierung von Abzügen für Beiträge zum geschützten Vermögen nach dessen Auflösung erforderlich

Ein Steuerpflichtiger fragt an, ob die durch Beiträge zum geschützten Vermögen seiner Nichte gewährten Einkommensteuerermäßigungen nach deren Tod zurückgezahlt werden müssen. Die DGT stellt klar, dass die Auflösung des Vermögens weder eine Regularisierung erzwingt noch die Anwendung ausstehender Abzüge innerhalb der gesetzlichen Frist verhindert.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob der Steuerpflichtige aufgrund der in den Jahren 2012, 2013, 2014 und 2015 vorgenommenen Ermäßigungen eine Regularisierung vornehmen muss, wenn das geschützte Vermögen durch den Tod des Inhabers aufgelöst wird.

Die Entscheidung der DGT

Die Verpflichtung zur Regularisierung ergibt sich aus der Verfügung über Vermögenswerte im Jahr der Einlage oder in den folgenden vier Jahren, jedoch gilt die Auflösung des geschützten Vermögens nicht als Verfügungshandlung. Daher müssen die angewandten Ermäßigungen nicht zurückgezahlt werden, und das Recht auf Anwendung ausstehender Ermäßigungen aufgrund der Überschreitung von Grenzen geht nicht verloren, sofern die Frist der folgenden vier Steuerperioden eingehalten wird. Der Erwerb von Vermögenswerten nach dem Todesfall unterliegt der Erbschaft- und Schenkungsteuer, nicht der Einkommensteuer.

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