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V4987-16 17. November 2016 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · seguro de vida

Lebensversicherung aus Gemeinschaftsvermögen: Teilweise Besteuerung durch Erbschaftsteuer und Einkommensteuer

Eine Witwe erkundigt sich nach der steuerlichen Behandlung einer Lebensversicherung, die ihr Ehemann unter dem Güterstand der Zugewinngemeinschaft abgeschlossen hat. Die DGT stellt fest, dass die Hälfte des ausgezahlten Betrags der Erbschaft- und Schenkungsteuer unterliegt, während die andere Hälfte der Einkommensteuer (IRPF) unterliegt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Tratamiento en el IRPF de la prestación percibida

Die Entscheidung der DGT

Cuando el contratante y el beneficiario son personas distintas, la prestación está sujeta al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Si el seguro se contrató con cargo a la sociedad de gananciales y el beneficiario es el cónyuge sobreviviente, la base imponible del ISD será la mitad de la cantidad percibida. La otra mitad tributará en el IRPF como rendimiento del capital mobiliario, calculándose el rendimiento por la diferencia entre la mitad del capital percibido y la mitad de la parte de la prima destinada a la cobertura del fallecimiento.

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