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V4947-16 15. November 2016 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · rendimientos de actividades económicas

Dienstleistungen eines Gesellschafters für seine Gesellschaft können Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit in der Einkommensteuer darstellen

Es wird angefragt, ob die Vergütung für Dienstleistungen, die ein Gesellschafter seiner Gesellschaft erbringt, in der Einkommensteuer (IRPF) als Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit zu besteuern ist und wie sich dies auf die Umsatzsteuer auswirkt. Die DGT stellt fest, dass es sich in der Einkommensteuer um Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit handeln kann, sofern spezifische Anforderungen an die Tätigkeit und die Sozialversicherung erfüllt sind. Hinsichtlich der Umsatzsteuer hängt die Steuerpflicht von der Unabhängigkeit und der Organisation eigener Betriebsmittel ab.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Es wird um Auskunft zur Besteuerung der Einkommensteuer für die Vergütung der vom Antragsteller für die Gesellschaft erbrachten Leistungen gebeten, unter Berücksichtigung der durch das Gesetz 26/2014 geänderten Neufassung des Artikels 27 des Einkommensteuergesetzes.

Die Entscheidung der DGT

Bei der Einkommensteuer stellen die Leistungen eines Gesellschafters für seine Gesellschaft Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit dar, wenn die Tätigkeit gewerblich ist und der Gesellschafter in einem Sozialversicherungssystem für Selbstständige oder einer alternativen Versorgungseinrichtung versichert ist. Andernfalls handelt es sich um Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit. Hinsichtlich der Umsatzsteuer hängt die Steuerschuld davon ab, ob ein Verhältnis der Unabhängigkeit oder der Unterordnung besteht, wobei zu prüfen ist, ob der Gesellschafter eigene Mittel organisiert, das wirtschaftliche Risiko trägt und über organisatorische Autonomie verfügt. Wird ein Arbeitsverhältnis festgestellt, besteht keine Umsatzsteuerpflicht.

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