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V4947-16 15. November 2016 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · rendimientos de actividades económicas

Dienstleistungen eines Gesellschafters für seine Gesellschaft können Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit in der Einkommensteuer darstellen

Es wird angefragt, ob die Vergütung für Dienstleistungen, die ein Gesellschafter seiner Gesellschaft erbringt, in der Einkommensteuer (IRPF) als Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit zu besteuern ist und wie sich dies auf die Umsatzsteuer auswirkt. Die DGT stellt fest, dass es sich in der Einkommensteuer um Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit handeln kann, sofern spezifische Anforderungen an die Tätigkeit und die Sozialversicherung erfüllt sind. Hinsichtlich der Umsatzsteuer hängt die Steuerpflicht von der Unabhängigkeit und der Organisation eigener Betriebsmittel ab.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Se consulta la tributación en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas por la retribución correspondiente a los servicios prestados por el consultante a la sociedad, teniendo en cuenta la nueva redacción dada al artículo 27 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas por la Ley 26/2014.

Die Entscheidung der DGT

En IRPF, los servicios de un socio a su sociedad serán rendimientos de actividades económicas si la actividad es profesional y el socio está en un régimen de seguridad social de autónomos o mutualidad alternativa. De lo contrario, serán rendimientos del trabajo personal. En cuanto al IVA, la sujeción depende de si existe una relación de independencia o subordinación, analizando si el socio organiza medios propios, asume riesgo económico y tiene autonomía organizativa. Si se determina una relación laboral, no habrá sujeción al IVA.

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