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V4932-16 15. November 2016 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del trabajo

Dienstleistungen eines Gesellschafters an seine Gesellschaft unterliegen der Einkommensteuer als Arbeitslohn statt als wirtschaftliche Tätigkeit

Ein Gesellschafter eines Elektrizitätsunternehmens erbringt Elektrikerdienstleistungen für die Gesellschaft. Die DGT stellt fest, dass diese Einkünfte in der Einkommensteuer (IRPF) als Arbeitslohn und nicht als wirtschaftliche Tätigkeit zu versteuern sind, da keine eigenen Betriebsmittel organisiert werden; zudem sind sie von der Mehrwertsteuer und der Gewerbesteuer (IAE) befreit.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Es wird um Auskunft zur Besteuerung des Gesellschafters in der Einkommensteuer, der Umsatzsteuer und der Steuer auf wirtschaftliche Tätigkeiten für die an die Gesellschaft erbrachten Dienstleistungen gebeten.

Die Entscheidung der DGT

Einkünfte aus Dienstleistungen, die ein Gesellschafter seinem Unternehmen erbringt, haben den Charakter von Einkünften aus nichtselbstständiger Arbeit, da die Voraussetzungen für eine eigenverantwortliche Organisation von Produktionsmitteln oder personellen Ressourcen zur Ausübung einer wirtschaftlichen Tätigkeit nicht vorliegen. Da keine autonome Organisation von Mitteln besteht, unterliegen die Dienstleistungen weder der Umsatzsteuer noch die Steuer auf wirtschaftliche Tätigkeiten (IAE). Die Vergütung muss zu ihrem marktüblichen Wert bewertet werden.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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