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Ein Eigentümer erkundigt sich, ob die Vermietung von Wohnraum für Ferienaufenthalte inklusive Frühstücksbuffet der Mehrwertsteuer unterliegt und wie diese im Rahmen der Einkommensteuer (IRPF) zu behandeln ist. Die DGT stellt klar, dass die Erbringung von Gastronomiedienstleistungen dazu führt, dass die Transaktion der MwSt. unterliegt und die Einkünfte als Erträge aus wirtschaftlicher Tätigkeit einzustufen sind.
Fragestellung: Einkommensteuer, Einstufung der aus der oben beschriebenen Vermietung von Wohnungen erzielten Einkünfte als Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung oder als Einkünfte aus Gewerbebetrieb. Umsatzsteuer, Besteuerung und anwendbarer Steuersatz.
Die Vermietung von möblierten Wohnungen unterliegt der Umsatzsteuer, wenn der Vermieter ergänzende Dienstleistungen, die typisch für die Hotelbranche sind, wie etwa die Gastronomie, erbringt. In diesem Fall findet der ermäßigte Steuersatz von 10 % Anwendung. Wenn die Vermietung zudem mit Gastronomieleistungen kombiniert wird, sind die Einkünfte im Rahmen der Einkommensteuer als Einkünfte aus Gewerbebetrieb einzustufen.
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