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V4869-16 11. November 2016 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · planes de pensiones

Anwendung des 40 %-Reduktionssatzes auf Rentenplanleistungen in Kapitalform

Ein Anfragender erkundigt sich, ob der Übergangsregelung die 40 %-Reduktion auf eine Rentenplanleistung angewendet werden kann, die gemischt (als Kapital und als Rente) ausgezahlt wird. Die DGT stellt klar, dass die 40 %-Reduktion auf den als Kapital ausgezahlten Teil anwendbar ist, sofern dieser auf Beiträge vor dem Jahr 2006 entfällt.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Steuerliche Behandlung im Rahmen der Einkommensteuer für natürliche Personen. Insbesondere die Möglichkeit, den im Übergangsrecht vorgesehenen Abzug auf den in Form eines Kapitalbetrags erhaltenen Betrag anzuwenden.

Die Entscheidung der DGT

Der Abzug von 40 % kann auf den Teil der Leistung angewendet werden, der in Form eines Kapitalbetrags ausgezahlt wird, sofern dieser auf Beiträge zurückzuführen ist, die bis zum 31. Dezember 2006 geleistet wurden, und die Fristen der zwölften Übergangsbestimmung eingehalten werden. Wenn es sich um eine gemischte Leistung handelt, bezieht sich der Abzug nur auf den als Kapital ausgezahlten Teil. Dieser Abzug kann nur einmal auf die im selben Veranlagungszeitraum erhaltenen Beträge angewendet werden.

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