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V4794-16 10. November 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · cesión de intangibles

Keine Anwendung der Steuerermäßigung nach Art. 23 LIS auf die Überlassung von Software mit untrennbaren Zusatzleistungen

Ein Unternehmen erkundigte sich, ob Einnahmen aus der unbefristeten Überlassung einer KI-Software für die biomedizinische Forschung die Steuerermäßigung für die Überlassung immaterieller Vermögenswerte in Anspruch nehmen können. Die DGT entschied, dass dies nicht möglich ist, da nicht die Basisinformation des Programms überlassen wird, sondern ein Element mit damit verbundenen, untrennbaren Zusatzleistungen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1. Si los ingresos derivados de la cesión perpetua del intangible pueden acogerse a la reducción prevista en el artículo 23 de la LIS.

Die Entscheidung der DGT

La reducción del artículo 23 de la LIS no se aplica si las rentas no proceden de la cesión autónoma de las ideas y principios base del software (lógica, algoritmos o técnicas). En este caso, al tratarse de un software que guía al usuario mediante procedimientos científicos, la cesión conlleva prestaciones accesorias e inseparables del elemento principal. Por tanto, no se considera una cesión de know-how que cumpla los requisitos para el incentivo fiscal.

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