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V4763-16 10. November 2016 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · destinatario jurídico

Keine Umsatzsteuer bei Beratungsleistungen für Unternehmen außerhalb Spaniens, sofern keine Regel zur tatsächlichen Nutzung greift

Ein IT-Beratungsunternehmen erkundigt sich, ob für Leistungen in Spanien gegenüber einer US-Muttergesellschaft Umsatzsteuer zu erheben ist. Die DGT stellt klar, dass die Transaktion nicht der Umsatzsteuer unterliegt, wenn der rechtliche Empfänger die US-Einheit ohne Betriebsstätte in Spanien ist, es sei denn, die Regel zur tatsächlichen Nutzung findet Anwendung.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Localización de las operaciones descritas en el escrito de consulta.

Die Entscheidung der DGT

La localización de la prestación de servicios se determina por el destinatario jurídico, es decir, quien ostenta la posición de acreedor en la obligación. Si el destinatario es una entidad de fuera de España sin establecimiento permanente aquí, la operación no está sujeta al IVA. No obstante, si el servicio se utiliza o explota efectivamente en España para realizar operaciones sujetas al impuesto, se aplicará la regla de uso efectivo y deberá repercutirse el IVA.

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