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V4707-16 8. November 2016 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · exención por trabajos en el extranjero

Voraussetzungen für die Steuerbefreiung bei Auslandsarbeit und Behandlung von Rentenbeiträgen

Ein in Spanien ansässiger Arbeitnehmer, der für ein portugiesisches Unternehmen tätig ist und in dieses Land entsandt wird, erkundigt sich nach der Anwendbarkeit der Steuerbefreiung für im Ausland ausgeübte Tätigkeiten sowie nach der steuerlichen Behandlung seiner Rentenbeiträge im Falle eines negativen Steuergrundbetrags. Die DGT stellt klar, dass die Befreiung unter Einhaltung der gesetzlichen Voraussetzungen anwendbar ist und dass Rentenbeiträge, die aufgrund eines unzureichenden Steuergrundbetrags nicht abzugsfähig waren, in den folgenden fünf Veranlagungszeiträumen verrechnet werden können.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si le resulta de aplicación la exención prevista en la letra p) del artículo 7 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

Die Entscheidung der DGT

La exención del artículo 7.p) de la LIRPF requiere que los trabajos se realicen para una entidad no residente y que en el territorio de realización se aplique un impuesto análogo sin ser paraíso fiscal. Para cuantificar la exención, se deben considerar los días de desplazamiento efectivo y las retribuciones devengadas en esos días, con un límite de 60.100 euros anuales. Si el contribuyente tiene base imponible general negativa, las aportaciones a planes de pensiones no podrán reducirse en ese ejercicio, pero podrán aplicarse en los cinco años siguientes según el artículo 52.2 de la LIRPF.

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