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V4677-16 3. November 2016 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · residencia fiscal

Auslandsbezogene Arbeitseinkünfte können unter bestimmten Voraussetzungen von der Einkommensteuer befreit sein

Eine in Spanien ansässige Person erkundigt sich nach der Besteuerung ihrer Arbeitseinkünfte aus einem belgischen Unternehmen und der Anwendbarkeit der Befreiung für im Ausland ausgeübte Tätigkeiten. Die DGT stellt klar, dass die Besteuerung von der steuerlichen Ansässigkeit abhängt und die Befreiung voraussetzt, dass die Arbeit tatsächlich außerhalb Spaniens für eine nicht ansässige Einheit verrichtet wird.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Falls Belgien diese von der belgischen Gesellschaft gezahlten Arbeitseinkünfte besteuert, die Besteuerung dieser in Spanien: Anspruch auf Erstattung wegen Doppelbesteuerung und ob diese als steuerfreie Einkünfte oder als steuerfreie Einkünfte mit Progressionsvorbehalt behandelt würden.

Die Entscheidung der DGT

Arbeitseinkünfte aus im Ausland erbrachten Leistungen können gemäß Artikel 7.p des LIRPF steuerfrei sein, wenn sie für eine gebietsfremde Einheit in einem Land mit einer vergleichbaren Steuer erbracht werden, das kein Steueroasenland ist. Damit die Befreiung anwendbar ist, muss die Arbeit tatsächlich außerhalb Spaniens verrichtet werden, wobei der Arbeitnehmer reist. Diese steuerfreien Einkünfte gelten nicht als steuerfreie Einkünfte mit Progressionsvorbehalt. Im Falle einer Doppelbesteuerung finden die Bestimmungen des Abkommens mit Belgien und Artikel 80 des LIRPF Anwendung.

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