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V4453-16 17. Oktober 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial de fusiones

Fusionen können unter das Sonderregime fallen, wenn sie aus triftigen wirtschaftlichen Gründen und nicht zur Steuerumgehung erfolgen

Die Anfragende möchte wissen, ob eine geplante Fusion ihrer Tochtergesellschaften das steuerliche Sonderregime in Anspruch nehmen kann. Die DGT stellt klar, dass dies möglich ist, sofern die Transaktion dem Gesetz über Strukturänderungen entspricht und auf legitimen wirtschaftlichen Gründen basiert, statt lediglich steuerliche Vorteile zu verfolgen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal especial previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de fusiones, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumplir el artículo 76.1.b) de la LIS. No se aplicará el régimen si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal, o si carece de motivos económicos válidos. Los motivos de simplificación estructural, reducción de costes y optimización financiera se consideran económicamente válidos. La existencia de bases imponibles negativas no impide el régimen si las entidades son operativas.

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