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V4452-16 17. Oktober 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · consolidación fiscal

Übertragbarkeit von Verlustvorträgen einer abgespalteten Geschäftseinheit auf den Erwerber

Ein Unternehmen erkundigte sich, ob es nach der Abspaltung einer Geschäftseinheit die Verlustvorträge übernehmen könne, die sowohl im Rahmen der steuerlichen Konzernbesteuerung als auch einzelwirtschaftlich entstanden sind. Die DGT stellt klar, dass das erwerbende Unternehmen in das Recht auf Verrechnung der Verluste der übertragenen Geschäftseinheit eintritt, unterliegt jedoch bestimmten Einschränkungen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si se produce la transmisión de las bases imponibles negativas pendientes de compensar generadas bajo la aplicación del régimen de consolidación fiscal por la rama de actividad segregada en sede de N, así como las generadas por dicha sociedad en el propio ejercicio 2015 por dicha actividad con carácter previo a la segregación, a la entidad consultante, en aplicación del artículo 84 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre.

Die Entscheidung der DGT

La entidad beneficiaria de la rama de actividad se subroga en el derecho de compensación de las bases imponibles negativas generadas por dicha actividad. Las bases generadas bajo el régimen de consolidación fiscal por la rama segregada serán atribuibles a la entidad receptora en la parte que haya contribuido a su formación. Se aplicará la limitación de reducción de la base imponible negativa si la adquirente y la transmitente forman parte de un grupo de sociedades según el artículo 42 del Código de Comercio.

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