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V4353-16 10. Oktober 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión

Sonderregelung der Körperschaftsteuer bei Fusionen, Einlagen und Umtausch möglich, sofern wirtschaftliche Gründe vorliegen

Eine natürliche Person erkundigt sich, ob eine Unternehmensumstrukturierung (Fusion und Gründung einer Holding durch Einlagen) unter die Sonderregelung der Körperschaftsteuer fallen kann. Die DGT stellt klar, dass dies möglich ist, sofern die Anforderungen des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) erfüllt sind und die Transaktion auf gültigen wirtschaftlichen Gründen und nicht ausschließlich auf steuerlichen Erwägungen beruht.

Die gestellte Frage

Aufgeworfene Frage 1) Ob die beschriebenen Vorgänge unter das in Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer vorgesehene steuerliche Regime fallen können.

Die Entscheidung der DGT

Die Verschmelzung kann unter das Sonderregime des KStG fallen, wenn sie die handelsrechtlichen Anforderungen und Art. 76.1.a) erfüllt. Die Einbringung von Anteilen der Einheit M ist auf das Sonderregime anwendbar, wenn die Beteiligungs- und Besitzvoraussetzungen gemäß Art. 87 erfüllt sind. Der Wertpapieraustausch kann unter das Regime fallen, wenn die begünstigte Einheit die Mehrheit der Stimmrechte erhält und die Anforderungen des Art. 80 erfüllt sind. Die Übertragung einer Immobilie in der Renovierungsphase gilt als bloße Sachübertragung unterliegt der MwSt. und nicht als eine eigenständige wirtschaftliche Einheit.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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