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V4349-16 10. Oktober 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · reserva de capitalización

Anwendung der Rücklage für Kapitalisierung auch bei formaler Bildung nach Geschäftsjahresende möglich

Die Anfrage befasst sich mit der Frage, ob eine Minderung der Bemessungsgrundlage durch eine Kapitalisierungsrücklage gewährt werden kann, wenn die formale Bildung der Rücklage im Zeitraum der Jahresabschlussgenehmigung erfolgt, auch wenn sie im Abschluss zum Bilanzstichtag noch nicht ausgewiesen ist. Die DGT stellt klar, dass die formalen Anforderungen erfüllt sind, sofern die Umgliederung innerhalb der vorgesehenen handelsrechtlichen Fristen erfolgt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada A efectos de aplicar la reserva de capitalización en el período impositivo 2015, si se entendería cumplido el requisito de dotar la reserva que exige el artículo 25.1 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades si, habiéndose destinado el resultado de 2014 a compensar pérdidas de ejercicios anteriores, se reclasificara el importe de la reducción desde la cuenta de reservas voluntarias/distribuibles a la cuenta de reserva de capitalización 2015 dentro del plazo previsto en la norma mercantil para la aprobación de las cuentas anuales del ejercicio 2015, todo ello con objeto de que la misma figure en el balance con absoluta separación y título apropiado, aunque dicho cumplimiento formal se realice en el balance de las cuentas anuales del ejercicio 2016 y no en el de 2015.

Die Entscheidung der DGT

El cumplimiento formal de registrar la reserva con absoluta separación y título apropiado se entiende cumplido si la dotación se produce en el plazo legal de la normativa mercantil para la aprobación de cuentas anuales. Por tanto, se puede aplicar la reducción en el período impositivo en que se produce el incremento de fondos propios, aunque la reclasificación formal aparezca en el balance del ejercicio siguiente. La reserva será indisponible durante el plazo de 5 años desde el cierre del período impositivo al que corresponda la reducción.

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