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L'entité consultante s'interroge sur la possibilité de convertir des actifs pour impôts différés en créances exigibles sans remplir les conditions de déductibilité des charges à l'origine de ces actifs, ainsi que sur l'ordre d'intégration dans la base imposable. La DGT répond que la monétisation est possible indépendamment de la déductibilité et définit un ordre spécifique pour leur intégration.
Cuestión planteada Se describen en el cuerpo de la contestación.
La conversión en crédito exigible de los activos por impuesto diferido (artículo 130 LIS y disposición adicional vigésima segunda TRLIS) no requiere que se hayan desencadenado las circunstancias de deducibilidad de los gastos registrados. Se pueden monetizar tanto los activos derivados de insolvencias y previsión social donde no se han producido las condiciones de deducibilidad (activos tipo A), como aquellos donde sí se produjeron pero no se integraron por límites legales (activos tipo Z). Para la integración en la base imponible, se debe seguir un orden que prioriza los activos generados a partir de 2016 sin derecho a conversión, seguidos de los activos de 2008-2015 sujetos a prestación patrimonial, y finalmente los activos generados antes de 2016 sin dicha prestación o generados tras 2016 con derecho a conversión.
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