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V4290-16 6. Oktober 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · escisión parcial

Abspaltung isolierter Immobilien erlaubt weder Sonderregime der Körperschaftsteuer noch Mehrwertsteuerbefreiung

Ein Beratungsunternehmen beabsichtigt eine Teilabspaltung, um sein Immobilienvermögen in eine neue Gesellschaft auszugliedern. Die DGT stellt fest, dass die Transaktion weder die Voraussetzungen für das Sonderregime der Körperschaftsteuer noch für die Nichtunterwerfung unter die Mehrwertsteuer erfüllt, da sie keinen eigenständigen Geschäftsbereich darstellt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1º) Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal especial previsto en el Capítulo VII del título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de IS, el patrimonio segregado debe constituir una rama de actividad, es decir, una unidad económica con organización de medios materiales y personales diferenciados. Al tratarse de inmuebles aislados sin una estructura organizativa propia, la transmisión se considera mera cesión de bienes sujeta a IVA. En ITP y AJD, la reducción de capital no tendría tributación efectiva y la constitución de la nueva sociedad estaría exenta. El IIVTNU se devengará al no ser una operación de reestructuración bajo el régimen especial.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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