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V4146-16 27. September 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · deducción por investigación y desarrollo

Nur unmittelbar mit der Entwicklung neuer Algorithmen verbundene Kosten sind im Bereich F&E abzugsfähig

Ein Unternehmen erkundigt sich, ob Personalkosten, Materialkosten und Subunternehmerleistungen für ein Projekt zur Datenverwaltung mittels neuronaler Netze als F&E-Aufwendungen steuerlich geltend gemacht werden können. Die DGT stellt fest, dass die Nutzung bereits existierender Technologien keine F&E darstellt, die Erstellung neuer Algorithmen hingegen als solche eingestuft werden kann.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si los gastos directamente relacionados con este proyecto (gastos de personal, inversión en material necesario y trabajos externos subcontratados vinculados con el desarrollo del mismo), pueden ser considerados como gastos que forman parte de la base de deducción prevista en el art. 35.1 LIS.

Die Entscheidung der DGT

La utilización de tecnologías preexistentes para el análisis de datos no constituye investigación o desarrollo. No obstante, la concepción de nuevos algoritmos de aprendizaje puede considerarse actividad de I+D si son nuevos y no utilizan otros preexistentes. En este caso, solo podrán formar parte de la base de deducción los gastos de personal, inversiones en material y trabajos externos que estén directamente relacionados con el desarrollo de dichos nuevos algoritmos.

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