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V4142-16 27. September 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · consolidación fiscal

Verrechnung von Verlustvorträgen vor dem Eintritt in einen Steuerkonzern: Anwendung der Übergangsbestimmung DT 34 LIS im Jahr 2015

Es wird geklärt, ob Verlustvorträge einer aufgelösten steuerlichen Unternehmensgruppe, die den einzelnen Gesellschaften zugeordnet wurden, bei der Integration in einen neuen Konzern im Jahr 2015 der 70-Prozent-Grenze gemäß Art. 67 LIS unterliegen. Die DGT stellt fest, dass im Jahr 2015 nicht die 70-Prozent-Grenze gilt, sondern die zeitlichen Beschränkungen der dreißigvierten Übergangsbestimmung.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si a los efectos de la compensación de bases imponibles negativas en la autoliquidación del Impuesto sobre Sociedades del ejercicio 2015, correspondiente al grupo fiscal X, a las bases imponibles negativas procedentes del grupo fiscal Y les resulta de aplicación el nuevo límite previsto en el artículo 74.3 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

Para los períodos impositivos que se inicien en 2015, el límite del 70% de la base imponible individual del artículo 67.e) de la LIS no resulta de aplicación. En su lugar, para la compensación de bases imponibles negativas previas a la incorporación al grupo fiscal, se aplicarán los límites establecidos en la letra g) de la disposición transitoria trigésima cuarta de la LIS. Estos límites dependen del volumen de operaciones del contribuyente.

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