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V4133-16 27. September 2016 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Kriterium gültig
IRPF · ganancia patrimonial

Enteignung von Grundstücken mit Vorbehalt von Baurechten: Steuerliche Folgen für Einkommensteuer, MwSt., Grunderwerbsteuer und Grunderwerbsteuer

Ein Eigentümer von städtischem Grundbesitz erkundigt sich nach der steuerlichen Belastung bei einer Enteignung, bei der er als Entschädigung Baurechte erhält. Die DGT klärt die steuerliche Behandlung hinsichtlich der Einkommensteuer (IRPF), der Mehrwertsteuer (IVA), der Grunderwerbsteuer (ITP/AJD) und der Grunderwerbsteuer auf Immobilien (IIVTNU) auf.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Cuáles serían las diferentes cargas fiscales a las que se vería sometido el consultante en

Die Entscheidung der DGT

En el IRPF, la expropiación genera una ganancia o pérdida patrimonial calculada por la diferencia entre el valor de adquisición y el valor asignado a la reserva de aprovechamiento. En el IVA, la entrega de terrenos por un particular no empresario no está sujeta, pero la entrega de derechos de aprovechamiento por el ayuntamiento sí lo está, aunque podría estar exenta si no hay urbanización. En el ITP/AJD, la tributación de la reserva depende de si la operación está sujeta o exenta de IVA. El IIVTNU se devenga por la transmisión de la propiedad de los terrenos, pero no por la constitución del aprovechamiento urbanístico.

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