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V4125-16 26. September 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · retenciones

Vermietung von Gewerbeimmobilien: Abzugsteuer bei Körperschaftsteuerpflicht, sofern keine IAE-Kennzahl vorliegt

Ein Unternehmen, das Industrieimmobilien vermietet, erkundigt sich nach der Pflicht zur Einbehaltung von Vorauszahlungen auf die Körperschaftsteuer. Die DGT stellt klar, dass ein Steuerabzug erfolgen muss, es sei denn, der Vermieter erfüllt die Befreiungsvoraussetzungen gemäß der Körperschaftsteuerverordnung.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la sociedad consultante debe soportar la retención a cuenta del Impuesto sobre Sociedades por los arrendamientos de los locales respecto de los rendimientos procedentes del arrendamiento y subarrendamiento de bienes inmuebles urbanos.

Die Entscheidung der DGT

Existe obligación de retener sobre rentas de arrendamiento de inmuebles urbanos, incluyendo locales, si no se cumplen las excepciones del artículo 61 del RIS. En particular, no habrá retención si la actividad del arrendador está en el grupo 861 del IAE y, aplicando las reglas de dicho grupo al valor catastral de los inmuebles, la cuota resultante no es cero. El hecho de que la sociedad esté exenta de pagar el IAE por tener una cifra de negocios inferior al millón de euros no impide la obligación de retención.

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