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V4010-16 21. September 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · bases imponibles negativas

Verringerung von Verlustvorträgen bei Fusionen: Vorrang der ursprünglichen Einlagen der Gesellschafter

Es wird geklärt, welche negativen steuerlichen Bemessungsgrundlagen im Rahmen der Beschränkungen nach Art. 84 Abs. 2 des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) bei einer Fusion reduziert werden müssen. Die DGT stellt fest, dass vorrangig jene Verluste zu berücksichtigen sind, die den ursprünglichen Einlagen der Gesellschafter entsprechen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si como consecuencia de la operación de fusión descrita las bases imponibles pendientes de compensar que se verían afectadas por lo dispuesto en el artículo 84.2 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre del Impuesto sobre Sociedades, reduciéndose las mismas de manera parcial, se deben reducir en primer lugar las bases imponibles negativas más antiguas, subsistiendo, en su caso, en la entidad absorbente aquéllas generadas en último lugar.

Die Entscheidung der DGT

En una sucesión a título universal, la entidad adquirente se subroga en los derechos y obligaciones de la transmitente con los límites del artículo 84.2 de la LIS. Ante la limitación de las bases imponibles negativas por la diferencia entre el valor de las aportaciones y su valor fiscal, las bases que deben verse afectadas son, en primer lugar, las que se corresponden con las aportaciones realizadas por los socios originales.

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