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V3997-16 21. September 2016 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · tipo impositivo reducido

Anwendung des Regelsatzes von 21 %, wenn die Materialkosten 40 % der Bemessungsgrundlage übersteigen

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich nach dem anzuwendenden Mehrwertsteuersatz für ein Dekorations- und Renovierungsprojekt, das Materialien und Möbel umfasst. Die DGT stellt klar, dass der Regelsatz von 21 % gilt, sofern die Kosten der eingebrachten Materialien 40 % der Bemessungsgrundlage überschreiten.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Tipo impositivo aplicable, forma de valorar los costes de los materiales para verificar el cumplimiento del límite del 40%, y consideración de la operación de forma unitaria o cada prestación por separado, aplicando un tipo impositivo diferente a cada una.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el tipo reducido del 10% en obras de renovación y reparación, el coste de los materiales aportados no debe exceder el 40% de la base imponible. Se consideran materiales aquellos bienes corporales que quedan incorporados materialmente al edificio, como sanitarios, pavimentos o encimeras. Si se supera dicho límite, la ejecución de obra se califica como entrega de bienes y tributa al 21%. Los elementos que no se incorporan materialmente, como el mobiliario o electrodomésticos, tributan siempre al tipo general.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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