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V3972-16 20. September 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IRPF · aportación no dineraria

Anwendung des Sonderregimes für Sacheinlagen zur Vermeidung der Integration von Veräußerungsgewinnen

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich, ob er die Veräußerungsgewinne aus dem Tausch von Geschäftsanteilen an einem Unternehmen durch eine Sacheinlage in der Einkommensteuer (IRPF) nicht versteuern muss. Die DGT stellt fest, dass das Sonderregime anwendbar ist, sofern die Voraussetzungen des Artikels 87 des LIS erfüllt sind und die Transaktion auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruht.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si es posible no integrar en la base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del consultante, la ganancia patrimonial producida por diferencia entre el valor de adquisición de las participaciones sociales de la entidad A que canjea, y el valor de las participaciones sociales de la nueva sociedad recibidas, por tratarse de una operación recogida en el artículo 87 de la Ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de aportaciones no dinerarias, las participaciones deben representar al menos el 5% de los fondos propios de la entidad y haber sido poseídas ininterrumpidamente durante el año anterior. Tras la aportación, el contribuyente debe mantener una participación de al menos el 5% en los fondos propios de la entidad receptora. Además, la operación no debe tener como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal, debiendo responder a motivos económicos válidos según el artículo 89.2 de la LIS.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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