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V3931-15 9. Dezember 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · gastos financieros

Finanzierungskosten von Gesellschafterdarlehen sind abzugsfähig, sofern es sich nicht um partizipatives Darlehen handelt

Eine Gesellschaft erkundigte sich, ob die Finanzierungskosten eines von ihren Gesellschaftern gewährten Darlehens in der Körperschaftsteuer abzugsfähig sind. Die DGT stellt fest, dass diese abzugsfähig sind, da das Darlehen keinen Charakter eines partizipativen Darlehens aufweist, wenngleich sie den gesetzlichen Grenzen unterliegen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si los gastos financieros derivados del préstamo efectuado por los socios tienen la consideración de deducibles en Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

Los gastos financieros de un préstamo subordinado concedido por socios son deducibles en el Impuesto sobre Sociedades, ya que el préstamo no tiene carácter participativo. No obstante, dicha deducibilidad está sujeta a la limitación de gastos financieros establecida en el artículo 16 de la LIS. Asimismo, si la deuda financia la adquisición de participaciones en un grupo fiscal, se aplicarán las reglas de limitación del artículo 67.b) de la LIS.

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