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V3892-16 15. September 2016 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · rendimientos de actividades económicas

Einkommensteuer und MwSt.: Qualifikation von Partnerleistungen hängt von der Art der Beziehung und der Bereitstellung von Mitteln ab

Ein Finanz- und Buchhaltungsdienstleistungsunternehmen erkundigt sich nach der steuerlichen Behandlung der Leistungen seiner Gesellschafter für das Unternehmen. Die DGT erläutert, dass die steuerliche Einordnung in der Einkommensteuer von der Sozialversicherungspflicht abhängt, während in der MwSt. das Vorliegen eines unabhängigen oder untergeordneten Verhältnisses entscheidend ist.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Anfrage zur steuerlichen Behandlung der Gesellschafter für die der Gesellschaft erbrachten Leistungen im Rahmen der Einkommensteuer und der Umsatzsteuer.

Die Entscheidung der DGT

In der Einkommensteuer (IRPF) gelten die Leistungen des Gesellschafters nur dann als Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit, wenn dessen Tätigkeit eine professionelle Dienstleistung der Gesellschaft ist und der Gesellschafter im Sonderregime für Selbstständige oder in einer Versorgungskasse registriert ist. Im Hinblick auf die Umsatzsteuer hängt die Steuerschuld von einer Einzelfallprüfung der Unabhängigkeit des Gesellschafters ab, wobei zu prüfen ist, ob er seine eigenen Mittel organisiert, ein wirtschaftliches Risiko trägt und über eine organisatorische Autonomie verfügt. Unterliegt der Gesellschafter den organisatorischen Kriterien der Gesellschaft, erhält er keine ergebnisabhängige Vergütung und haftet die Gesellschaft gegenüber Dritten, handelt es sich um ein Arbeitsverhältnis, das nicht der Umsatzsteuer unterliegt.

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