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V3889-16 15. September 2016 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del trabajo

Partnerleistungen an die eigene Gesellschaft: Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit oder nichtselbstständiger Arbeit

Es wird die Besteuerung von Leistungen, die von Gesellschaftern und Geschäftsführern an ihre eigene Gesellschaft erbracht werden, hinsichtlich der Einkommensteuer (IRPF) und der Umsatzsteuer (IVA) geprüft. Die DGT stellt klar, dass die steuerliche Einordnung in der Einkommensteuer davon abhängt, ob der Gesellschafter im System der Selbstständigen registriert ist und welche Tätigkeit die Gesellschaft ausübt. Bei der Umsatzsteuer hängt die Steuerpflicht von der Unabhängigkeit und dem wirtschaftlichen Risiko ab.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Se consulta la tributación que corresponde a los socios por los servicios prestados a la sociedad en el IRPF, IVA e Impuesto sobre Actividades Económicas.

Die Entscheidung der DGT

Las retribuciones por funciones de administrador son rendimientos del trabajo. Los servicios profesionales prestados por el socio a la sociedad serán rendimientos de actividades económicas solo si el socio está dado de alta en el régimen de autónomos (o mutualidad) y la actividad cumple los requisitos de la Sección Segunda del IAE. Para el IVA, la sujeción depende de si el socio actúa con independencia o bajo subordinación, analizando sus condiciones de trabajo, remuneración y responsabilidad. En el IAE, se requiere la ordenación por cuenta propia de medios de producción o recursos humanos.

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