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V3856-16 13. September 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · aportación no dineraria

Anwendung des Sonderregimes für Sacheinlagen bei Erfüllung der Beteiligungs- und wirtschaftlichen Voraussetzungen

Drei natürliche Personen fragen an, ob die Einbringung ihrer Gesellschaftsanteile in eine neue Holding unter das Sonderregime des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) fallen kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Beteiligungshöhen vorgeschrieben sind und die Transaktion auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruht, statt lediglich einer steuerlichen Begünstigung zu dienen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación descrita podría acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

Para la aportación de acciones por personas físicas, se requiere que representen al menos el 5% de los fondos propios de la entidad receptora, que esta no sea una AIE o UTÉ ni gestione patrimonio inmobiliario/mobiliario, y que las acciones se posean ininterrumpidamente durante el año anterior. Además, el régimen exige que la operación tenga motivos económicos válidos, como la reestructuración o racionalización de actividades, y no tenga como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal. El cumplimiento del 5% de participación puede darse tanto antes como después de la aportación.

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