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Ein Mobiltelefonhersteller erkundigt sich nach der steuerlichen Behandlung der Rückerstattung von Teilbeträgen des Verkaufspreises an Endkunden nach Anwendung des Reverse-Charge-Verfahrens. Die DGT stellt klar, dass der Hersteller seine Bemessungsgrundlage mittels Korrekturrechnung mindern kann, sofern die Rückerstattung tatsächlich erfolgt.
Cuestión planteada Se cuestiona por la consultante por el tratamiento fiscal que debe otorgarse al reembolso de parte del precio final de los móviles adquiridos por clientes de una compañía de telefonía teniendo en cuenta la aplicación del supuesto de inversión del sujeto pasivo contemplado en la letra g) del artículo 84.Uno.2º de la Ley 37/1992 del Impuesto sobre el Valor Añadido.
La base imponible de la venta al distribuidor es la contraprestación total, pero el fabricante puede minorarla en el importe del descuento reembolsado al consumidor final. Esta reducción debe realizarse mediante factura rectificativa y no implica rectificar las cuotas de las transacciones intermedias. El importe del descuento se entiende con el IVA incluido y el fabricante debe acreditar el reembolso efectivo. El fabricante tiene derecho a recuperar el IVA de dicho descuento minorando el IVA devengado en su declaración.
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