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V3794-15 1. Dezember 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · deducibilidad

Abzugsfähigkeit von Verlusten aus der Reduzierung von Beteiligungen bei Übertragung an Dritte außerhalb der Gruppe

Die Anfrage befasst sich mit der steuerlichen Abzugsfähigkeit von Verlusten aus der Reduzierung von Beteiligungen und Forderungen im Rahmen eines Auflösungsprozesses. Die DGT stellt fest, dass der Verlust aus der Reduzierung der Beteiligung abzugsfähig ist, wenn diese an Gesellschafter außerhalb der Gruppe übertragen wird, und dass die Kapitalisierung einer Forderung keine steuerpflichtigen Erträge generiert.

Die gestellte Frage

Fragestellung 1) Ob eine Einschränkung der Abzugsfähigkeit in der Körperschaftsteuer für C hinsichtlich des endgültigen buchhalterischen Verlusts besteht, der infolge der buchhalterischen Ausbuchung seiner Beteiligung an B zur Übertragung an natürliche Personen als Gesellschafter infolge der Auflösung der Gesellschaft entsteht.

Die Entscheidung der DGT

Der Verlust aus der Ausbuchung einer Beteiligung ist im Zeitraum steuerlich abzugsfähig, in dem sie übertragen oder ausgebucht wird, gemäß Artikel 20 des LIS. Die zeitliche Zurechnung nach Artikel 11.10 findet keine Anwendung, wenn die Wirtschaftsgüter an Dritte außerhalb der Gruppe, wie etwa natürliche Personen als Gesellschafter, übertragen werden. Andererseits wird die Kapitalisierung einer Forderung durch eine Kapitalerhöhung zum Betrag der Schuld bewertet, ohne dass dadurch Einkünfte beim Schuldnerunternehmen entstehen.

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