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V3792-15 1. Dezember 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · residencia fiscal

Verlegung des steuerlichen Wohnsitzes ins Ausland: Besteuerung der Einkünfte vs. steuerneutrale Umzugshandlung

Ein Unternehmen erkundigte sich nach der steuerlichen Behandlung der Verlegung des steuerlichen Wohnsitzes einer portugiesischen Tochtergesellschaft nach Spanien sowie nach der Anwendbarkeit des Sonderregimes für Umstrukturierungen bei einer Reihe von Fusionen, Einbringungen und Abspaltungen. Die DGT stellt klar, dass die bloße Verlegung des Sitzes keine steuerpflichtigen Einkünfte auslöst und dass die Umstrukturierungen unter das Sonderregime fallen können, sofern die geschäftlichen und wirtschaftlichen Voraussetzungen erfüllt sind.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1º) Cuál sería la fiscalidad del traslado de residencia de la entidad P al territorio español a los efectos del Impuesto sobre Sociedades, Impuesto sobre el Valor Añadido y el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales Onerosas y Actos Jurídicos Documentados.

Die Entscheidung der DGT

El traslado de domicilio social de una entidad de la UE a España le convierte en residente fiscal y sujeto pasivo del IS por sus rentas mundiales, pero no genera rentas por sí mismo. La fusión, aportación de activos y escisión financiera pueden acogerse al régimen especial del IS si cumplen los requisitos mercantiles y económicos. En el IVA, la aportación de inmuebles sin estructura organizativa está sujeta al impuesto. El traslado de una sociedad de la UE no constituye hecho imponible en ITP/AJD por operaciones societarias.

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