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V3787-15 30. November 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · gastos deducibles

Abziehbarkeit von Vergütungen an den Gesellschafter für professionelle Dienstleistungen in der Körperschaftsteuer

Es wird die Frage nach der Abzugsfähigkeit von Vergütungen eines geschäftsführenden Gesellschafters in der Körperschaftsteuer sowie deren Einstufung in der Einkommensteuer gestellt. Die DGT entscheidet, dass Zahlungen für professionelle Dienstleistungen, die über die Geschäftsführung hinausgehen, bei der Gesellschaft abzugsfähig sind und beim Gesellschafter als Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit in der Einkommensteuer gelten können, sofern bestimmte Voraussetzungen erfüllt sind.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage Es werden verschiedene Fragen im Zusammenhang mit der Vergütung des geschäftsführenden Gesellschafters sowohl im Hinblick auf die Einkommensteuer als auch auf die Körperschaftsteuer aufgeworfen.

Die Entscheidung der DGT

In der Körperschaftsteuer sind Aufwendungen für die Vergütung eines Gesellschafters für professionelle Dienstleistungen abziehbar, wenn sie die buchhalterische Erfassung, das Abflussprinzip, den Zusammenhang zwischen Einnahmen und Aufwendungen sowie die dokumentarische Rechtfertigung erfüllen. In der Einkommensteuer stellen Vergütungen für Geschäftsführerfunktionen Arbeitslohn dar, während Vergütungen für professionelle Dienstleistungen Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit sein können, sofern die Tätigkeit in der zweiten Sektion des IAE aufgeführt ist und der Gesellschafter dem Regime der Selbstständigen oder einer Sozialversicherungskasse unterliegt. Diese Transaktionen zwischen nahestehenden Personen müssen zu ihrem marktüblichen Wert bewertet werden.

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