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V3677-16 5. September 2016 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del trabajo

Vergütungen für professionelle Dienstleistungen eines Gesellschafters an seine Gesellschaft können als Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit besteuert werden

Eine Gesellschafterin und alleinige Geschäftsführerin erkundigt sich nach der Besteuerung ihrer Dienstleistungen für die Gesellschaft, ihrer Tagegelder und der Zahlung ihrer Sozialversicherungsbeiträge (RETA). Die DGT stellt fest, dass ihre professionellen Dienstleistungen als Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit besteuert werden, sofern die Anforderungen des LIRPF erfüllt sind, während ihre Tätigkeit als Geschäftsführerin als Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit zu besteuern ist.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Erbetene Auskunft zur Besteuerung nach dem Einkommensteuergesetz für die Vergütung der von der Antragstellerin für die Gesellschaft erbrachten Leistungen unter Berücksichtigung der Neufassung des Artikels 27 des Einkommensteuergesetzes durch das Gesetz 26/2014. Des Weiteren wird um Auskunft bezüglich der der Antragstellerin zustehenden Quellensteuerabzüge und abzugsfähigen Aufwendungen gebeten, sowie bezüglich der Qualifizierung der von der Gesellschaft erhaltenen Beträge in Form von Verpflegungs- und Reisekostenzuschüssen und der von der Gesellschaft geleisteten Zahlungen der RETA-Beiträge.

Die Entscheidung der DGT

Vergütungen für die Position des Geschäftsführers sind Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit. Professionelle Dienstleistungen, die für die Gesellschaft erbracht werden, sind Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit, wenn der Gesellschafter dem Sonderregime für Selbstständige unterliegt und die Gesellschaft im Bereich professioneller Dienstleistungen tätig ist (Abschnitt Zwei der IAE). Tagegelder sind nicht steuerbefreit, wenn kein abhängiges Beschäftigungsverhältnis besteht. Die Zahlung von Beiträgen für Selbstständige durch die Gesellschaft stellt für den Gesellschafter eine Einkunft aus wirtschaftlicher Tätigkeit dar.

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