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V3671-20 29. Dezember 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Verschmelzung durch Übernahme: Sonderregime bei Erfüllung handels- und wirtschaftlicher Voraussetzungen möglich

Eine anfragende Gesellschaft erkundigt sich, ob die Verschmelzung durch Übernahme einer Tochtergesellschaft unter das steuerliche Sonderregime fallen kann. Die DGT stellt klar, dass die handelsrechtlichen Vorschriften sowie die Anforderungen der Körperschaftsteuer erfüllt sein müssen, sofern die steuerliche Begünstigung nicht der Hauptzweck der Transaktion ist.

Die gestellte Frage

Aufgeworfene Frage Erste: Ob die geplante Verschmelzung durch Aufnahme dem im Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer geregelten steuerlichen Sonderregime unterliegt.

Die Entscheidung der DGT

Um den Sonderregime anzuwenden, muss die Transaktion im geschäftlichen Bereich gemäß dem Gesetz 3/2009 erfolgen und Artikel 76.1 des LIS entsprechen. Zudem darf sie nicht primär auf Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung abzielen, was gemäß Artikel 89.2 des LIS auf gültige wirtschaftliche Gründe hinweist. Gründe der Effizienz, Zentralisierung und Ressourcenoptimierung könnten gültig sein, wobei deren Einstufung von den Sachverhalten abhängt.

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