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V3658-20 29. Dezember 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · entidad parcialmente exenta

Einkünfte eines Sportvereins: Steuerbefreiung bei Körperschaftsteuer und Umsatzsteuer möglich

Ein Sportverein erkundigt sich nach der Besteuerung seiner Einnahmen (Zuschüsse, Mitgliedsbeiträge, Sponsoring, Lotterie) und der Abziehbarkeit seiner Ausgaben. Die DGT stellt klar, dass Einkünfte bei der Körperschaftsteuer befreit sind, wenn sie dem Gesellschaftszweck entsprechen und keine wirtschaftlichen Tätigkeiten darstellen. Bei der Umsatzsteuer hängt die Befreiung von Sportdienstleistungen davon ab, ob es sich um eine soziale Einrichtung handelt.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob die verschiedenen Arten von Einnahmen des anfragenden Unternehmens der Körperschaftsteuer und der Umsatzsteuer unterliegen bzw. gegebenenfalls davon befreit sind. Ob die vom anfragenden Unternehmen getätigten Ausgaben für die Körperschaftsteuer abzugsfähig sind und ob die vom anfragenden Unternehmen getragene Umsatzsteuer abzugsfähig ist.

Die Entscheidung der DGT

In der Körperschaftsteuer sind Einkünfte steuerfrei, wenn sie aus dem Gesellschaftszweck und nicht aus wirtschaftlichen Tätigkeiten stammen, wobei Mitgliedsbeiträge steuerfrei sind, sofern sie keine Gegenleistung für Dienstleistungen darstellen. Im Rahmen der Umsatzsteuer können Dienstleistungen für Sportler steuerfrei sein, wenn der Verein eine Einrichtung sozialen Charakters ist. Sponsoring ist eine steuerpflichtige Werbedienstleistung, es sei sich denn, es handelt sich um Kooperationsvereinbarungen von Unternehmen von allgemeinem Interesse. Der Verkauf von Lotterien mit Aufschlag ist eine gemischte Dienstleistung: Die Teilnahme ist steuerfrei und der Aufschlag unterliegt dem Satz von 21%.

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