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V3658-20 29 décembre 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · entidad parcialmente exenta

Exonération de l'IS et de la TVA pour les revenus d'un club sportif

Un club sportif s'interroge sur la fiscalité de ses revenus (subventions, cotisations, parrainages, loterie) et la déductibilité de ses charges. La DGT précise qu'en matière d'IS, les revenus sont exonérés s'ils découlent de l'objet social sans constituer des activités économiques, tandis qu'en matière de TVA, l'exonération des services sportifs est conditionnée par le statut d'entité à caractère social.

La question posée

Question posée : Si les différents types de revenus de l'entité consultante seraient assujettis et, le cas échéant, exonérés au titre de l'Impôt sur les Sociétés et de la Taxe sur la Valeur Ajoutée. Si les dépenses engagées par l'entité consultante seraient déductibles au titre de l'Impôt sur les Sociétés et si la Taxe sur la Valeur Ajoutée supportée par l'entité consultante serait déductible.

La position de la DGT

En IS, les revenus sont exonérés s'ils proviennent de l'objet social et non d'activités économiques, les cotisations des membres étant exonérées si elles ne constituent pas une contrepartie pour des services. En TVA, les services aux sportifs peuvent être exonérés si le club est une entité de nature sociale. Les parrainages sont des services de publicité imposables, sauf s'il s'agit de conventions de collaboration d'entreprise d'intérêt général. La vente de loterie avec surcharge est un service mixte : la participation est exonérée et la surcharge est soumise au taux de 21%.

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