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V3639-15 23. November 2015 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · deuda subordinada

Rückerstattung der Einkommensteuer bei nichtiger nachrangiger Verbindlichkeit und Besteuerung von Verzugszinsen als Veräußerungsgewinn möglich

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich nach der steuerlichen Behandlung der Rückerstattung von Zinsen aufgrund der Nichtigkeit einer nachrangigen Verbindlichkeit sowie der Besteuerung der erhaltenen gesetzlichen Zinsen und Verzugszinsen. Die DGT stellt klar, dass die zurückgeforderten Zinsen über ein Korrekturverfahren der Steuererklärung beantragt werden können und dass gesetzliche sowie Entschädigungszinsen als Veräußerungsgewinne zu versteuern sind.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Implicaciones fiscales en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la declaración de nulidad, respecto a la devolución de los intereses brutos de la deuda subordinada, así como a la percepción de los intereses legales reconocidos por sentencia.

Die Entscheidung der DGT

Los intereses de deuda subordinada declarada nula pueden ser objeto de rectificación de autoliquidación para obtener la devolución de ingresos indebidos, incluso si el derecho ha prescrito. Los intereses legales por la nulidad tienen carácter indemnizatorio y tributan como ganancias patrimoniales, imputándose al periodo en que la sentencia adquiera firmeza. Los intereses de mora procesal también son ganancias patrimoniales y se imputan cuando se cuantifican y acuerda su abono. Ambos conceptos se integran en la base imponible del ahorro.

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