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V3628-16 31. August 2016 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · criterio de caja

Keine vorherige Zahlung uneinbringlicher Vorsteuerbeträge bei Anwendung der Ist-Versteuerung zur Erstattung erforderlich

Ein Unternehmen, das nach dem Ist-Versteuerungssystem (criterio de caja) abrechnet, fragt an, ob die am 31. Dezember nicht eingezogenen Umsatzsteuerbeträge aus Mieterträgen zunächst abgeführt werden müssen, um diese später zurückzufordern. Die DGT stellt klar, dass die Bemessungsgrundlage geändert und die Steuerbeträge direkt korrigiert werden können, ohne dass eine vorherige Zahlung erforderlich ist.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Obligación de que la consultante ingrese las cuotas impositivas incobrables el 31 de diciembre de 2016 para, con posterioridad, reclamar su devolución.

Die Entscheidung der DGT

En el régimen de criterio de caja, el devengo se produce el 31 de diciembre del año siguiente a la operación. Si se cumplen los requisitos de incobrabilidad del artículo 80.Cuatro de la Ley 37/1992, la empresa puede modificar la base imponible y rectificar las cuotas desde ese mismo 31 de diciembre. Por tanto, no hace falta ingresar las cuotas para solicitar su devolución posterior.

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