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V3559-15 17. November 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
OTRO · deterioro de créditos

Abzug von Ausgaben wegen Insolvenz in der Körperschaftsteuer und Korrektur der Bemessungsgrundlage bei der Umsatzsteuer durch Zahlungsausfälle

Ein Unternehmen erkundigt sich nach der Möglichkeit, die Umsatzsteuer und die Körperschaftsteuer für Rechnungen von Kunden zurückzufordern, die ihre Tätigkeit eingestellt haben und nicht gezahlt haben. Die DGT erläutert die Voraussetzungen für den Abzug von Forderungsabschreibungen in der Körperschaftsteuer sowie die Verfahren zur Änderung der Bemessungsgrundlage bei der Umsatzsteuer.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Cómo conseguir, a efectos contables y fiscales, la devolución de las cantidades ingresadas en concepto de IVA e Impuesto sobre Sociedades, imputables a las operaciones descritas.

Die Entscheidung der DGT

Para el Impuesto sobre Sociedades, la deducción del gasto por deterioro de créditos requiere que se haya contabilizado dicha pérdida y que concurra alguna circunstancia de insolvencia del artículo 13.1 de la LIS. En el IVA, la base imponible puede reducirse por créditos incobrables si se cumplen los requisitos de la Ley y se expide una factura rectificativa. Para la reducción por impago, es necesario cumplir condiciones como el transcurso de un año desde el devengo o la reclamación judicial/notarial, según el caso.

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