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V3544-15 17. November 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · entidad de tenencia de valores extranjeros

Steuerbefreiung bei der Veräußerung von Beteiligungen nach Art. 21 LIS möglich

Eine Holdinggesellschaft für ausländische Wertpapiere (ETVE) erkundigt sich, ob Einkünfte aus dem Verkauf einer Beteiligung an einer nicht ansässigen Gesellschaft steuerbefreit sind und ob an nicht ansässige Gesellschafter ausgeschüttete Gewinne als im Ausland erzielt gelten. Die DGT stellt klar, dass die Befreiung von der Erfüllung der Beteiligungs- und Besteuerungsanforderungen der Tochtergesellschaften abhängt und dass die Ausschüttung steuerbefreiter Gewinne an nicht ansässige Gesellschafter nicht als in Spanien erzielt gilt, sofern diese von nicht ansässigen Unternehmen stammen.

Die gestellte Frage

Aufgeworfene Frage 1) Ob die durch die Anfragende bei der Veräußerung ihrer Beteiligung an B erzielten Einkünfte in Spanien von der Besteuerung befreit wären.

Die Entscheidung der DGT

Positive Einkünfte aus der Veräußerung einer Beteiligung sind steuerfrei, wenn die Anforderung einer Mindestbeteiligung von 5 % oder eines Anschaffungswerts von mehr als 20 Millionen Euro erfüllt ist, die im vorangegangenen Jahr ununterbrochen gehalten wurde, und wenn die beteiligte Gesellschaft in allen Halteperioden einer vergleichbaren ausländischen Steuer von mindestens 10 % unterliegt. Gewinne, die aus diesen steuerfreien Einkünften zugunsten nicht ansässiger Gesellschafter ausgeschüttet werden, gelten nicht als auf spanischem Territorium erzielt, sofern sie von nicht ansässigen Unternehmen stammen und die Einkünfte eindeutig identifiziert werden können. Die Behandlung der Agio ist identisch mit der der Gewinnverteilung.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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