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V3539-15 17. November 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial de fusiones

Sonderregime für Sacheinlagen anwendbar, sofern gesetzliche Voraussetzungen und wirtschaftliche Gründe vorliegen

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich, ob die Einbringung von Anteilen einer Gesellschaft in eine Holding unter das Sonderregime des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) fallen kann und ob die wirtschaftlichen Gründe dafür zulässig sind. Die DGT stellt klar, dass dies möglich ist, sofern die Anforderungen des Artikels 87 erfüllt sind und die Transaktion nicht primär auf Steuerbetrug oder unzulässige Steuervorteile abzielt.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob die vorgeschlagene Transaktion unter das im Kapitel VII des Titels VII des Körperschaftsteuergesetzes geregelte Sondersteuerregime fallen könnte. Und ob die wirtschaftlichen Gründe im Hinblick auf die Anwendung des genannten Sonderregimes als gültig angesehen werden können.

Die Entscheidung der DGT

Die nicht monetäre Einbringung von Anteilen kann dem Sonderregime des LIS unterliegen, wenn die begünstigte Einheit in Spanien ansässig ist, der Einbringer mindestens 5 % des Eigenkapitals behält und die Anforderungen an den ununterbrochenen Besitz und die Tätigkeit der Einheit erfüllt sind. Um die Anwendung des Ausschlusses wegen Steuerbetrugs oder Steuerhinterziehung zu vermeiden, muss die Transaktion aus gültigen wirtschaftlichen Gründen erfolgen, wie etwa der Zentralisierung von Entscheidungen, dem Einstieg von Investoren oder der Differenzierung von Vermögenswerten. Die DGT vertritt die Auffassung, dass die dargelegten Investitions- und Unternehmensführungsgründe wirtschaftlich gültig sein können.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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