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V3527-15 17. November 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · exención por doble imposición

Dividenden, die Einlagen zum Verlustausgleich zurückführen, mindern den steuerlichen Wert der Beteiligung

Ein Unternehmen erkundigte sich, ob Dividenden, die nach einer Einlage zum Ausgleich von Verlusten der Tochtergesellschaft gezahlt werden, als Kapitalrückzahlung gelten. Die DGT stellt fest, dass diese Dividenden den steuerlichen Wert der Beteiligung mindern und nicht zur Bemessungsgrundlage hinzugerechnet werden, der damit verbundene Wertverlust jedoch nicht abzugsfähig ist.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1. Si los dividendos percibidos de B se considerarían como una minoración del valor fiscal de la participación por reintegro de las aportaciones realizadas y, por tanto, no determinarían un ingreso computable en la base imponible. Asimismo, si la depreciación registrada por el reparto de dividendos sería considerada como un gasto no deducible.

Die Entscheidung der DGT

Los dividendos distribuidos hasta el importe de la aportación realizada para compensar pérdidas se consideran una devolución indirecta del capital. Según el artículo 17.6 de la LIS, este importe reduce el valor fiscal de la participación y no se integra en la base imponible, siempre que el valor de las participaciones exceda lo percibido. No obstante, el deterioro de valor de la participación no será fiscalmente deducible conforme al artículo 13.2.b) de la LIS. Al no constituir renta, estos dividendos no están sujetos a retención.

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