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V3438-15 11. November 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · exención por doble imposición

Anwendung der Dividendenbefreiung für maltesische Tochtergesellschaften bei Erfüllung der Anforderungen des Art. 21 LIS möglich

Ein Finanzinstitut erkundigte sich, ob Dividenden von Tochtergesellschaften in Malta von der Körperschaftsteuer befreit sind, selbst wenn ein Teil der Einkünfte von der maltesischen Steuerbehörde gezahlt wird. Die DGT stellt klar, dass die Befreiung anwendbar ist, sofern die Voraussetzungen hinsichtlich der Beteiligung, der Haltedauer und des Doppelbesteuerungsabkommens erfüllt sind.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob die in Artikel 21 LIS vorgesehene Befreiung zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf Einkünfte anwendbar ist, die mit der Ausschüttung einer Dividende durch maltesische Tochtergesellschaften verbunden sind, deren Ursprung die von diesen Tochtergesellschaften erzielten Gewinne sind, selbst wenn dieses Einkommen teilweise von der maltesischen Steuerverwaltung gezahlt wird.

Die Entscheidung der DGT

Um die Befreiung nach Artikel 21.1 LIS anzuwenden, muss eine Beteiligungsquote von 5 % oder ein Anschaffungswert von mehr als 20 Millionen Euro erfüllt sein, wobei die Beteiligung im Jahr vor der Ausschüttung ununterbrochen gehalten werden muss. Da die Tochtergesellschaften in Malta ansässig sind, ist die Anforderung der Besteuerung im Ausland erfüllt, wenn ein Doppelbesteuerungsabkommen mit einer Informationsaustauschklausel besteht. Von der maltesischen Steuerverwaltung erhaltene Einkünfte werden Dividenden gleichgestellt, wenn sie mit der Ausschüttung verknüpft sind und entsprechend der Beteiligung gezahlt werden. Die Befreiung gilt auch für die Übertragung von Beteiligungen, wenn die Anforderungen an die Beteiligung und die Besteuerung im Ausland in allen Geschäftsjahren der Haltedauer erfüllt sind.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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