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V3427-16 20. Juli 2016 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · base imponible

Ausstellung von Korrekturrechnungen mit Nullsatz zur Senkung der Bemessungsgrundlage bei uneinbringlichen Forderungen möglich

Eine Gemeinde erkundigt sich, ob ein Lieferant Korrekturrechnungen über den gesamten Betrag der Bemessungsgrundlage und des Steuersatzes ausstellen darf, wenn Rechnungen uneinbringlich sind, der Lieferant jedoch weiterhin die Zahlung einfordert. Die DGT stellt klar, dass eine Senkung der Bemessungsgrundlage zulässig ist, sofern die Voraussetzungen der Uneinbringlichkeit erfüllt sind, und dass die Rechnung entweder den Korrekturbetrag oder das nach der Korrektur verbleibende Ergebnis ausweisen kann.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Procedencia de que dichas facturas rectificativas se expidan por la totalidad del importe de la base y cuota repercutida, siendo que el proveedor sigue reclamando el cobro de la misma.

Die Entscheidung der DGT

Para reducir la base imponible por créditos incobrables, debe haber transcurrido un año desde el devengo sin haber cobrado. En el caso de deudas con Entes públicos, el requisito de reclamación judicial se sustituye por una certificación del Ente con el reconocimiento de la deuda. La factura rectificativa puede consignar el importe de la rectificación o mostrar directamente cómo queda la cuota tras la modificación, pudiendo ser esta cero.

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