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V3422-20 25. November 2020 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · planes de pensiones

Sonderregelung für Rentenpläne bei Erwerbsminderung: Wahl der Option muss vor den Beiträgen erfolgen

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich nach der Anwendbarkeit des Abzugs für Beiträge zu Rentenplänen sowie der Besteuerung von Leistungen nach Eintritt einer Erwerbsminderung. Die DGT stellt klar, dass die Sonderregelung vor der Tätigung der Beiträge gewählt werden muss; eine rückwirkende Anwendung auf bereits unter dem allgemeinen Regime geleistete Beiträge ist somit ausgeschlossen.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Möglichkeit der Anwendung der in Artikel 53 des Gesetzes 35/2006 vorgesehenen Ermäßigung für die an den Pensionsplan geleisteten Beiträge. Besteuerung der erhaltenen Leistungen im Falle der Ausübung der daraus resultierenden unverfallbaren Ansprüche.

Die Entscheidung der DGT

Die Anwendung des Sondersteuerregimes für Menschen mit Behinderungen erfordert die vorherige Wahl des Sonderfinanzierungsregimes. Wenn die Beiträge im Rahmen des allgemeinen Regimes geleistet wurden, können sie weder dem Sonderregime noch der Befreiung gemäß Artikel 7.w) des LIRPF unterliegen. Leistungen aus Pensionsplänen gelten stets als Arbeitseinkommen. Der Abzug von 40 % für vor 2006 geleistete Beiträge ist nur innerhalb der Grenzen und Fristen der zwölften Übergangsbestimmung anwendbar.

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