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V3406-15 6. November 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · canje de valores

Dividenden nach einer Umwandlung unter steuerlicher Neutralität gelten als steuerpflichtige Erträge und ermöglichen die Anrechnung der Doppelbesteuerung

Eine Gesellschaft erkundigte sich, ob Dividenden, die nach einer Umwandlung von Wertpapieren fließen und buchhalterisch den Wert der Beteiligung mindern könnten, als steuerpflichtige Erträge zu behandeln sind und den Abzug zur Vermeidung der Doppelbesteuerung ermöglichen. Die DGT stellt klar, dass die Wertpapiere durch Subrogation das ursprüngliche Anschaffungsdatum sowie den ursprünglichen steuerlichen Wert beibehalten. Daher sind sie als steuerpflichtige Erträge zu behandeln, wobei der entsprechende Abzug zulässig ist.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1. Si los dividendos recibidos por C de E durante los ejercicios 2012 a 2014, con independencia de que contablemente se registren contra el coste de participación en E o como ingresos, han de considerarse fiscalmente como ingresos, y generarán en C el derecho a aplicar, conforme a lo establecido en los artículos 95.2 y 30.6 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, la deducción por doble imposición interna, en la medida en que se pruebe la tributación de un importe igual a tales dividendos en los términos señalados en el artículo 30.4.e) del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, teniendo en cuenta la tributación efectiva de las sociedades A y B y de las personas físicas X y Z sobre la renta diferida en abril de 2011 (cuando se realizó el canje de valores) e integrada en sus respectivas bases imponibles en 2013. Y si estos dividendos reducirán el coste de adquisición de la participación de C en E en la misma proporción en que generen la deducción.

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