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V3404-20 24. November 2020 · SG de Fiscalidad Internacional Kriterium gültig
IRPF · residencia fiscal

Aufenthalt in Spanien über 183 Tage kann Steueransässigkeit begründen, sofern kein Wohnsitz in einem anderen Land nachgewiesen wird

Ein in Kuwait ansässiger Steuerpflichtiger, der eine nicht gewerbliche Aufenthaltserlaubnis in Spanien anstrebt, erkundigt sich, ob er sich länger als 183 Tage in Spanien aufhalten darf, ohne dort steuerpflichtig zu werden. Die DGT stellt klar, dass ein Aufenthalt von mehr als 183 Tagen die steuerliche Ansässigkeit begründet, es sei sich, dass der Wohnsitz in einem anderen Land nachgewiesen wird oder die Bestimmungen eines Doppelbesteuerungsabkommens Anwendung finden.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Es wird gefragt, ob der Steuerpflichtige in Spanien mehr als 183 Tage ansässig sein kann, während er seinen steuerlichen Wohnsitz in Kuwait beibehält, und ob im Falle eines Aufenthalts in Spanien von weniger als 183 Tagen dieser Zeitraum kontinuierlich registriert werden muss.

Die Entscheidung der DGT

Die steuerliche Ansässigkeit in Spanien wird durch einen Aufenthalt von mehr als 183 Tagen im Kalenderjahr bestimmt, wobei gelegentliche Abwesenheiten mitgerechnet werden, es sei denn, die steuerliche Ansässigkeit in einem anderen Land wird nachgewiesen. Wenn die Kriterien der Ansässigkeit in beiden Staaten erfüllt sind, finden die Tie-Breaker-Regeln des Abkommens zwischen Spanien und Kuwait Anwendung. Falls man gemäß dem Abkommen in beiden Ländern ansässig ist, wird die Entscheidung anhand der Kriterien des ständigen Wohnsitzes, der Mitte der Lebensinteressen oder des gewöhnlichen Aufenthalts getroffen.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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