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V3375-20 17. November 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IRPF · reducción de capital

Steuerliche Behandlung von Kapitalherabsetzungen in der Einkommensteuer: Abhängigkeit von Gewinnen oder Einlagen

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich, ob die Kapitalherabsetzung seiner Unternehmen das Sonderregime für den Wertpapieraustausch bei einer vorangegangenen Einlage beeinflussen würde. Die DGT kann die handelsrechtliche Frage sowie die Körperschaftsteuer aufgrund von Verspätung nicht beurteilen, erläutert jedoch die Behandlung in der Einkommensteuer (IRPF).

Die gestellte Frage

Cuestión planteada -Si en el caso de que las entidades P y/o F reduzcan su capital social mediante la entrega de la correspondiente cantidad dineraria a la entidad A, esta operación afectaría a la aplicación del Régimen Fiscal mencionado y Pf1 tendría que efectuar alguna regularización.

Die Entscheidung der DGT

En las reducciones de capital, la devolución de aportaciones que no proceda de beneficios no distribuidos minora el valor de adquisición de los valores afectados hasta su anulación. Si el importe supera el valor de adquisición, el exceso tributa como rendimiento del capital mobiliario (forma de la prima de emisión). Los importes que correspondan a beneficios no distribuidos tributan íntegramente como rendimiento del capital mobiliario. En caso de canje de valores, las participaciones recibidas conservan el valor y fecha de adquisición de las aportadas.

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