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V3368-16 18. Juli 2016 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del trabajo

Vergütung von Gesellschaftern an ihre Gesellschaft: Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit oder aus nichtselbstständiger Arbeit

Es wird geklärt, wie Gesellschafter, die Dienstleistungen für ihre eigene Gesellschaft erbringen, steuerlich behandelt werden und ob diese Leistungen der Umsatzsteuer unterliegen. Die DGT stellt klar, dass die Art der Einkünfte in der Einkommensteuer (IRPF) von der Tätigkeit und dem Sozialversicherungssystem abhängt, während für die Umsatzsteuer die Unabhängigkeit des Gesellschafters zu prüfen ist.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Es wird um Auskunft zur Besteuerung nach dem Einkommensteuergesetz für die Vergütung der von den Gesellschaftern für die Gesellschaft erbrachten Leistungen gebeten, unter Berücksichtigung der durch das Gesetz 26/2014 geänderten Neufassung des Artikels 27 des Einkommensteuergesetzes.

Die Entscheidung der DGT

In der Einkommensteuer (IRPF) stellen die Vergütungen für die Tätigkeit als Geschäftsführer Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit dar, es sei denn, die Tätigkeit ist unentgeltlich. Die von einem Gesellschafter für die Gesellschaft erbrachten professionellen Dienstleistungen stellen nur dann Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit dar, wenn der Gesellschafter im System der Selbstständigen oder in einer Versicherungskasse registriert ist und die Tätigkeit die Anforderungen des zweiten Abschnitts der IAE-Tarife erfüllt. Im Hinblick auf die Umsatzsteuer hängt die Steuerpflicht davon ab, ob der Gesellschafter unabhängig oder in einem Unterordnungsverhältnis handelt, wobei die Arbeitsbedingungen, die ergebnisorientierte Vergütung und die Haftung gegenüber Dritten zu prüfen sind.

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