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V3351-23 29. Dezember 2023 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del trabajo

Frist für die Anwendung des 40 %-Abzugs bei Pensionsplänen durch vorzeitige Rentenzahlung

Der Anfragende erkundigt sich nach der Frist für die Anwendung des 40 %-Abzugs bei Pensionsplänen mit Beiträgen vor 2007 nach einer kollektiven Entlassung. Die DGT antwortet, dass im Falle einer vorzeitigen Altersrente der Eintritt des Versicherungsfalls erfolgt, sobald die Voraussetzungen für diese Auszahlung erfüllt sind.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Verfügbare Frist zur Anwendung der im Übergangsrecht vorgesehenen Ermäßigung von 40 Prozent.

Die Entscheidung der DGT

Wird die Altersvorsorgeleistung vorzeitig in Anspruch genommen, tritt der Versicherungsfall ein, wenn die Voraussetzungen für die vorzeitige Inanspruchnahme entfallen (betriebsbedingte Kündigung und Arbeitslosigkeit). Um die Ermäßigung von 40 % auf Beiträge vor 2007 anzuwenden, muss die Leistung im Jahr des Eintritts des Versicherungsfalls oder in den beiden darauffolgenden Jahren ausgezahlt werden. In diesem Fall endet die Frist, da der Versicherungsfall im Jahr 2022 eintritt, am 31. Dezember 2024.

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